При отриманні виручки через іноземну цифрову платформу на кшталт Amazon головна пастка для автора-ФОП — не сума, а кваліфікація платежу. Якщо податкова побачить у виплатах пасивне роялті за використання авторських прав, а не оплату за продані примірники, спрощена система опиняється під загрозою: такий дохід виводять з-під єдиного податку, донараховують 18% ПДФО та військовий збір за загальними правилами і ставлять питання про втрату статусу єдинника. Додатковий ризик — невідповідність КВЕД: формальний запис 58.11 у реєстрі сам по собі не доводить, що ви саме видаєте і продаєте книги.
З точки зору податкового права вирішальним є не назва платежу у звіті посередника, а економічна суть операції. У розумінні Податкового кодексу роялті — це плата за право користуватися твором, а не ціна примірника, що переходить у власність покупця. Саме тому в цьому кейсі податкова визнала виплати від Amazon доходом від продажу книг, а не роялті, який включається до бази платника третьої групи за ставкою 5% єдиного податку + 1% військового збору. Водночас питання, чи покриває ваш КВЕД весь ланцюжок від створення до дистрибуції через нерезидента, податкова традиційно переадресовує до Держстату, а банківський комплаєнс і податковий облік оцінюють ті самі звіти платформи за різними правилами.
На практиці все вирішують деталі: як сформульована оферта платформи, що зазначено у звітах про продажі, чи передаєте ви права чи лише примірники, та як кошти заходять на ФОП-рахунок. Якщо у вас схожа модель з продажами через нерезидента і сумніви між роялті та підприємницьким доходом, для зняття ризиків та за потреби підготовки запиту на ІПК — звертайтеся до нас за консультацією.