ДПС України № 5915/ІПК/99-00-21-02-03 від 07.10.2026
Компанія з управління активами, яка веде венчурний корпоративний фонд, задумала придбати 100% іноземної юридичної особи і заздалегідь запитала податкову, як працюватиме режим КІК. Центральне питання звучало просто: чи стане КІФ контролюючою особою попри пільгу з податку на прибуток, чи доведеться додавати до свого об’єкта нерозподілений прибуток іноземної дочки і як потім не оподаткувати двічі ті самі гроші, коли вони прийдуть дивідендами.
ДПС відповіла однозначно: пільга для інститутів спільного інвестування не скасовує статусу контролера. Оскільки фонд як українська юрособа володітиме понад 50%, а фактично всіма 100% корпоративних прав, він підпадає під критерії підпунктів 392.1.1 та 392.1.2 Податкового кодексу. Стаття 39-2 не передбачає жодних окремих винятків для КІФ, тому спеціальний режим за підпунктом 141.6.1, який звільняє доходи від операцій з активами фонду, не звільняє від обов’язків контролюючої особи.
За логікою податкової, частина скоригованого прибутку КІК пропорційно частці володіння збільшує об’єкт оподаткування фонду за підсумками року відповідно до підпунктів 134.1.7 та 392.2.2 Кодексу. Це правило не спрацьовує лише тоді, коли виконуються умови звільнення з пункту 392.4 — чинний договір про уникнення подвійного оподаткування плюс достатня ефективна ставка податку або частка пасивних доходів не більше 50%, або ж сукупний дохід усіх КІК контролера не перевищує 2 млн євро. Щоб не виникло подвійного оподаткування, коли той самий прибуток пізніше виплачують дивідендами, фінансовий результат фонду зменшується на суму таких дивідендів у межах попереднього збільшення за підпунктом 140.5.2.
Окремо ДПС нагадала про строки та форми. Про набуття 100% іноземної компанії фонд має повідомити протягом 60 днів за підпунктом 392.5.5 за формою з наказу Мінфіну № 512, а звіт про КІК подається разом із річною декларацією з податку на прибуток за підпунктом 392.5.2 з копіями завіреної фінзвітності іноземної компанії. Якщо підготувати звітність вчасно неможливо, допускається скорочена форма звіту з подальшим поданням повного звіту до кінця наступного календарного року. Обов’язки лежать саме на КІФ як на юридичній особі-контролері, а компанія з управління активами лише діє від його імені в межах повноважень.
У таких конструкціях все вирішують нюанси: країна реєстрації дочки, формулювання про фактичний контроль, момент визнання прибутку та ланцюжок виплат легко змінюють відповідь податкової. Тому чужу консультацію не вийде просто прикласти до свого фонду як щит. Якщо плануєте схожу покупку і хочете правильно вибудувати повідомлення, звітність і запит на власну захисну ІПК — звертайтеся до нас за консультацією.