ДПС України від 12.06.2026 № 3401/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
За роз’ясненням звернулася українка, яка з 2022 року живе в Польщі: там її сім’я, діти навчаються в місцевих школах, є постійне житло і рахунки в польських банках, а в Україні житла немає. З Україною її пов’язує лише дистанційна робота заступником гендиректора українського ТОВ. Вона запитала, чи з 2025 року вже є нерезидентом і чи повинна як нерезидент подавати Звіт про КІК та повідомлення про втрату статусу контролера.
На головне питання ДПС прямої відповіді не дала. Служба підкреслила, що резидентський статус фізособа визначає самостійно за п.п. «в» п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 ПКУ — це не повноваження податкової. Далі наведено ієрархію: місце проживання в Україні, за наявності житла за кордоном — постійне місце проживання в Україні, потім — більш тісні зв’язки і центр життєвих інтересів, де достатньо проживання сім’ї або реєстрації підприємцем. Якщо центр визначити не можна — враховується перебування в Україні від 183 днів за рік, далі — громадянство, а самостійне визначення основного місця проживання в Україні або реєстрація самозайнятою особою вже робить особу резидентом.
Окремо ДПС пояснила дію Конвенції з Польщею про уникнення подвійного оподаткування, чинної з 11.03.1994. За ст. 1 і ст. 4 вона стосується лише резидентів однієї або обох держав, а критерії ст. 4 визначають тільки коло осіб під договором, тоді як реальний статус кожна держава встановлює за своїм законом. Для особи — резидента обох країн діє каскад: постійне житло, центр життєвих інтересів, місце звичайного проживання, громадянство, далі — взаємоузгодження. Тлумачити ці поняття слід через Коментарі до Модельної конвенції ОЕСР і Віденську конвенцію 1969 року — з оцінкою сімейних, соціальних і бізнес-зв’язків, а спори вирішуються за процедурою ст. 108-1 ПКУ.
По КІК висновок чіткий: Звіт про КІК і Повідомлення подають лише резиденти України, які є контролюючими особами за ст. 392 ПКУ. Це власники понад 50% іноземної компанії, або понад 10% за умови, що резиденти України сукупно мають 50% і більше, або ті, хто здійснює фактичний контроль. Звіт подається разом із річною майновою декларацією в електронній формі за п.п. 392.5.2, а повідомлення про початок чи втрату контролю — протягом 60 днів за місцем обліку за формою з наказу Мінфіну № 512 від 22.09.2021, де в графі 5 фіксується причина. Тож якщо особа з 2025 року справді нерезидент і не контролер, обов’язку звітувати за 2025 рік немає.
Практика показує, що в таких переїзних кейсах відповідь податкової на 90% залежить від того, як ви описали свій центр життєвих інтересів і які докази додали, — одна зайва згадка про квартиру чи реєстрацію ФОП в Україні, і замість звільнення від КІК-звітності отримаєте підтвердження резидентства з повним оподаткуванням. Якщо хочете без ризику зафіксувати свій статус і грамотно підготувати власний запит на захисну ІПК — звертайтеся до нас за консультацією.