ДПС України № 1282/ІПК/99-00-24-03-03 від 11.03.2025
ДПС дійшла висновку, що для податкового резидента України як іноземна заробітна плата, так і австрійська допомога при народженні дитини підлягають оподаткуванню в Україні на загальних підставах. При цьому у фінальному висновку податкова сформулювала специфічну умову: обидві виплати включаються до оподатковуваного доходу, якщо допомога від Інтеграційного фонду Республіки Австрія включена до відомості з виплати заробітної плати за основним місцем роботи у юридичної особи — нерезидента. Як кваліфікувати таку допомогу, якщо вона виплачується фондом окремо й не проходить через зарплатну відомість роботодавця, у консультації прямо не пояснено.
За нормами Податкового кодексу України (ПКУ) будь-які оподатковувані іноземні доходи резидента включаються до його загального річного оподатковуваного доходу. У відповіді зазначено, що такі кошти оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5% (без розмежування правил для різних звітних років, про які йшлося у зверненні). Оскільки доходи отримані в іноземній валюті, для визначення бази оподаткування їх перераховують у гривні за курсом НБУ, що діє на момент нарахування або отримання коштів.
Отримувач іноземних доходів зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним, а самостійно сплатити зазначені в ній податкові зобов’язання — до 1 серпня такого року. Щодо податків, уже сплачених в Австрії, ДПС нагадала про можливість їх зарахування під час розрахунку податків в Україні за правилами статті 13 ПКУ. Для цього платник має отримати від уповноваженого державного органу країни отримання доходу довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Такий документ підлягає легалізації у відповідній країні та закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено міжнародними договорами. Хоча податкова згадала про пріоритет міжнародних договорів над нормами ПКУ, конкретні положення конвенції з Австрією та практичний порядок заліку вона не проаналізувала.
Ця консультація ґрунтується на тому, що заявниця сама визначила себе податковим резидентом України, а також на припущенні про відображення дитячих виплат у зарплатній відомості роботодавця. Якщо ви тривалий час живете і працюєте за кордоном або отримуєте там соціальні виплати, перед поданням звітності варто перевірити свій резидентський статус за двосторонньою конвенцією, підстави нарахування виплат і вимоги до довідки про сплачені податки — обговоріть вашу ситуацію з нами.