ДПС України № 3535/ІПК/99-00-24-03-03 від 19.06.2026
ДПС роз’яснює, що обов’язок подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії (КІК) виникає лише у фізичної особи — резидента України, яка відповідає критеріям контролюючої особи за статтею 39² Податкового кодексу України (ПКУ). Водночас податковий орган не встановлює та не підтверджує резидентський статус платника в індивідуальній консультації. За позицією служби, визначати свій статус за правилами Кодексу фізична особа має самостійно, а питання щодо подання повідомлення про КІК у відповіді окремо не розглянуто.
Для перевірки статусу в Україні ДПС наводить послідовність критеріїв із підпункту «в» підпункту 14.1.213 ПКУ: наявність місця проживання в Україні, місця постійного проживання, центру життєвих інтересів та перебування в Україні не менше 183 днів (включаючи дні приїзду і від’їзду) протягом податкового року. Якщо за попередніми ознаками визначити статус неможливо, фізична особа вважається резидентом за критерієм громадянства України. Достатньою, хоча й не виключною умовою для визначення центру життєвих інтересів в Україні Кодекс називає місце постійного проживання членів сім’ї особи або її реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності.
Окремо податкова розмежовує внутрішні норми ПКУ та статтю 4 Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною і Польщею. ДПС зазначає, що кожна держава визначає резидентський статус особи за власним національним законодавством, тоді як критерії статті 4 Конвенції потрібні для застосування самого міжнародного договору у випадках, коли особа визнається резидентом обох країн. Пояснюючи підхід до центру життєвих інтересів за Коментарями до Модельної конвенції ОЕСР, служба вказує на необхідність враховувати всі обставини в цілому: сімейні й соціальні відносини, професійну діяльність, місце ведення бізнесу та управління майном. Зокрема, якщо людина облаштовує друге житло в іншій державі, але зберігає перше житло у середовищі, де вона раніше жила, працювала та має сім’ю і майно, це разом з іншими факторами може свідчити про збереження центру життєвих інтересів у першій державі. Поняття звичайного проживання в Конвенції також не зводиться лише до більшої кількості днів перебування, а охоплює частоту, тривалість і регулярність присутності як частину усталеного розпорядку життя.
Якщо ж фізична особа є резидентом України та визнається контролюючою особою (володіє часткою в іноземній юридичній особі понад 50%, або понад 10% за умови, що резиденти України сукупно володіють частками 50% і більше, або здійснює фактичний контроль), вона зобов’язана подати Звіт про КІК одночасно з річною декларацією про майновий стан і доходи разом із завіреними копіями фінансової звітності компанії. Коли підготувати фінансову звітність чи розрахувати скоригований прибуток до граничного строку подання декларації неможливо, платник подає скорочений Звіт про КІК, а повний звіт має подати до кінця календарного року, наступного за звітним.
Оскільки податкова покладає самостійне визначення резидентства на платника та виходить із аналізу документально підтверджених обставин у кожному випадку, при проживанні за кордоном важливо оцінити всі наявні зв’язки з Україною — від житла і майна до реєстрації ФОП. Якщо ви живете в Польщі чи іншій країні та маєте іноземний бізнес, обговоріть вашу ситуацію з нами, щоб проаналізувати ознаки резидентства та вимоги щодо КІК у вашому випадку.