ДПС України № 6128/ІПК/99-00-24-03-03 від 20.10.2026
ДПС не встановлює податковий статус фізичної особи ні за українським законодавством, ні за Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування зі Швецією. Податковий орган пояснює, що платник має самостійно визначити свій резидентський статус за критеріями підпункту 14.1.213 Податкового кодексу України: місце проживання, постійне проживання, центр життєвих інтересів, перебування в Україні не менше 183 днів або громадянство. Лише якщо за жодним із цих критеріїв людина не є резидентом України, вона може вважатися нерезидентом. Водночас на пряме запитання, як застосувати статтю 4 Конвенції, якщо обидві держави вважають особу своїм резидентом, податкова не відповіла.
Щодо заробітної плати від української компанії ДПС наводить загальне правило: роботодавець як податковий агент утримує 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 5% військового збору під час нарахування виплати як резиденту, так і нерезиденту. Застосувати правила міжнародного договору за статтею 103 Кодексу податковий агент може лише у разі, якщо працівник-нерезидент на дату нарахування зарплати надав довідку про податкове резидентство Швеції, яка легалізована та має нотаріально засвідчений переклад українською мовою. Без такої довідки зарплата оподатковується за законодавством України. При цьому ДПС не уточнила, як саме норми Конвенції зі Швецією регулюють дистанційну роботу за наймом і чи можна повернути податки, які роботодавець уже утримав раніше.
Окремо податкова розглянула отримання подарунка від родичів першого або другого ступеня споріднення, які є резидентами України. Для обдарованого-резидента такий дохід оподатковується за нульовою ставкою ПДФО і звільняється від військового збору, тоді як обдарований-нерезидент зобов’язаний сплатити 18% ПДФО і 5% військового збору. Хоча платник запитував про грошовий подарунок, ДПС описала процедуру через нотаріальне посвідчення договору дарування: нерезидент має сплатити податки до нотаріального оформлення за місцем посвідчення договору, а нотаріус має право витребувати документи для перевірки резидентського статусу. Річну декларацію через такий подарунок подавати не потрібно ні резиденту, ні нерезиденту. Питання про те, які правила діють, якщо за Кодексом платник залишається резидентом України, але за Конвенцією є резидентом Швеції, залишилося без відповіді.
Цей кейс показує, що статус нерезидента України, потрібний для застосування Конвенції до зарплати, водночас позбавляє нульової ставки при отриманні подарунків від близьких родичів-резидентів. Якщо ви дистанційно працюєте з-за кордону на українську компанію або плануєте майнові операції з родичами в Україні, обговоріть вашу ситуацію з нами — ми допоможемо оцінити ваш статус за Конвенцією та підготувати документи для роботодавця чи нотаріуса.