ДПС України № 5915/ІПК/99-00-21-02-03 від 07.10.2026
ДПС роз’яснює, що стаття 39² Податкового кодексу України (ПКУ) не встановлює окремих правил або винятків для інститутів спільного інвестування. Тому в разі придбання 100% корпоративних прав іноземної компанії КІФ визнається контролюючою особою на загальних підставах. Фонд зобов’язаний надіслати до податкової Повідомлення про набуття частки протягом 60 днів із дня такого набуття (крім випадку, коли іноземна структура є публічною компанією на визнаній фондовій біржі), а також щороку подавати Звіт про КІК одночасно з річною декларацією з податку на прибуток підприємств. Водночас податкова не надала прямої відповіді на головне фінансове питання — чи звільняється нерозподілений прибуток іноземної компанії від оподаткування за спеціальною пільгою для інвестфондів.
За загальним правилом (пп. 134.1.7 та пп. 39².2.2 ПКУ) частина скоригованого прибутку КІК збільшує об’єкт оподаткування податком на прибуток контролюючої особи за підсумками звітного року, навіть якщо дивіденди фактично не виплачувалися. Водночас підпункт 141.6.1 ПКУ звільняє від оподаткування кошти спільного інвестування та доходи від операцій з активами інвестфонду. Оскільки заявник пов’язав застосування цієї пільги з тим, чи вважається нерозподілений прибуток КІК активом фонду і чи враховується він у вартості чистих активів, ДПС переадресувала питання щодо складу активів до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку (НКЦПФР). У межах своєї компетенції податкова лише підтвердила, що дохід від операцій з активами КІФ звільняється від податку на прибуток, та нагадала про базові звільнення для самих КІК за пунктом 39².4 ПКУ (зокрема, якщо сукупний дохід усіх КІК контролера за фінансовою звітністю не перевищує еквівалент 2 млн євро на кінець періоду або виконуються умови щодо міжнародного договору та частки пасивних доходів чи ефективної ставки податку).
Якщо ж скоригований прибуток КІК все-таки збільшив об’єкт оподаткування фонду, а згодом іноземна компанія виплачує дивіденди, повторного оподаткування не виникає. Посилаючись на пп. 140.5.2 ПКУ, ДПС зазначає, що за результатами звітного року фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму нарахованих дивідендів на користь КІФ у межах суми, на яку раніше збільшувався об’єкт оподаткування за правилами КІК. Щодо процедури звітування податкова нагадала: разом зі Звітом про КІК обов’язково подаються завірені копії фінансової звітності іноземної компанії. Якщо іноземні строки її підготовки спливають пізніше за українські строки декларування або контролер не встигає розрахувати прибуток КІК, дозволено подати скорочений звіт, а повний — до кінця наступного календарного року. При цьому питання про те, як технічно розподіляються обов’язки між КІФ та КУА під час подання звітності, ДПС окремо не розкрила, вказавши відповідальним суб’єктом сам фонд.
Ця консультація показує, що статус венчурного фонду не знімає обов’язку звітувати про іноземні дочірні компанії, а звільнення нерозподіленого прибутку КІК за допомогою «фондової» пільги залишається під питанням без позиції НКЦПФР. Тому перед передачею іноземного бізнесу у власність КІФ варто насамперед оцінити, чи проходить сама іноземна компанія за стандартними критеріями звільнення прибутку КІК від оподаткування. Щоб проаналізувати податкові наслідки для вашої інвестиційної структури або підготувати запити до регуляторів, обговоріть вашу ситуацію з нами.