ДПС України № 4555/ІПК/99-00-24-03-03 від 26.08.2025
ДПС пояснює, що кошти від клієнта-нерезидента, які залишилися на рахунку в іноземному банку, не вважаються підприємницьким доходом платника єдиного податку. Якщо підприємець не перекаже цю виручку на свій рахунок ФОП в українському банку, суму доведеться оподаткувати за правилами для звичайних фізичних осіб — податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором як іноземний дохід.
Щодо самого права мати рахунок за кордоном податкова посилається на Закон України «Про валюту і валютні операції»: резиденти можуть відкривати рахунки в іноземних фінансових установах і проводити через них валютні операції з урахуванням встановлених законом обмежень. Водночас у консультації наведено вимоги Положення НБУ № 5, за якими розрахунки за зовнішньоекономічними операціями проводяться виключно через рахунки в банках, а кошти від нерезидента за експорт товарів (до яких зовнішньоекономічне законодавство відносить і послуги) підлягають зарахуванню на рахунок резидента в банку в Україні.
Тому податкові наслідки залежать від подальшого руху коштів. Коли виручка від зовнішньоекономічної діяльності спочатку надходить на іноземний рахунок, але згодом перераховується на підприємницький рахунок в українському банку, вона включається до доходу ФОП на єдиному податку. Важлива деталь щодо визначення суми доходу: іноземну валюту потрібно перерахувати у гривні за офіційним курсом НБУ саме на дату отримання коштів на рахунок в іноземному банку, а не на день їх зарахування в Україні.
Окрему увагу варто звернути на строки повернення виручки. В одному абзаці ДПС зазначає, що перерахувати кошти на український підприємницький рахунок потрібно «впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду», а в наступному як критерій називає залишок коштів за кордоном «на кінець звітного податкового періоду» (для третьої групи єдиного податку звітним періодом є квартал). Якщо ж кошти залишаються на іноземному рахунку або переказуються на український рахунок, відкритий для власних потреб, вони включаються до річного доходу громадянина та оподатковуються ПДФО і військовим збором на загальних підставах за курсом НБУ на момент їх нарахування чи отримання.
Підприємцям, які залучають закордонні рахунки для розрахунків із клієнтами, варто заздалегідь перевірити, куди саме та в які строки переказується валютна виручка і за якою датою визначається курс НБУ для звітності. Якщо ви приймаєте або плануєте приймати оплату від іноземних замовників на закордонні рахунки й хочете розібрати порядок оподаткування у вашому випадку, обговоріть вашу ситуацію з нами.