ДПС України № 2457/ІПК/99-00-24-03-03 від 28.04.2026
ДПС роз’яснює, що дивіденди від нерезидента, які отримує фізична особа — резидент України, включаються до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний дохід та оподатковуються за ставками 9% ПДФО та 5% військового збору. Водночас на запитання, чи потрібно додавати до річної декларації документи про нарахування і зарахування самих дивідендів, податкова прямої відповіді не надала, зупинившись лише на документальному підтвердженні податків, сплачених за кордоном.
Ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 9% застосовується до дивідендів за акціями, інвестиційними сертифікатами чи корпоративними правами, нарахованих нерезидентами (п.п. 167.5.4 Податкового кодексу України, далі — ПКУ). Хоча заявник зазначив, що є контролюючою особою іноземної компанії та отримав у 2025 році виплату за 2023 рік, податковий орган лише навів норму п. 170.13 ПКУ про прибуток контрольованих іноземних компаній (КІК) у загальному переліку законодавчих винятків і застосував до ситуації стандартні правила для іноземних дивідендів. Валютну виручку потрібно перерахувати у гривні за курсом НБУ на момент нарахування (отримання) доходу, відобразити в річній декларації про майновий стан і доходи та самостійно сплатити задекларовані зобов’язання до 1 серпня року, що настає за звітним.
Якщо в іноземній юрисдикції з дивідендів уже стягнули податок і з цією країною діє міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, платник може зменшити своє річне зобов’язання з ПДФО. Проте зменшити військовий збір на суму іноземних податків не можна — норми ПКУ такого механізму не передбачають. Щоб скористатися правом на залік іноземного податку, потрібно отримати від уповноваженого державного органу країни походження доходу довідку про суму сплаченого податку та базу чи об’єкт оподаткування. Така довідка підлягає легалізації, якщо інше не передбачено чинним міжнародним договором. За відсутності оформлених за правилами ст. 13 ПКУ підтвердних документів щодо суми іноземного доходу та сплаченого за кордоном податку платник зобов’язаний подати до податкової за своєю адресою заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.
Оскільки у цій консультації податкова не розглядала взаємозв’язок виплачених за минулі роки дивідендів зі звітністю по КІК і не уточнила, чи потрібні первинні документи у разі, коли залік іноземного податку не заявляється, власникам іноземного бізнесу варто заздалегідь перевірити статус своїх виплат і наявність довідок від іноземних податкових органів. Щоб правильно розрахувати податкові зобов’язання та визначити необхідний пакет документів для звітування, обговоріть вашу ситуацію з нами.