ДПС України № 5522/ІПК/99-00-24-03-03 від 16.09.2026
ДПС пояснює, що обов’язок подати річну декларацію та сплатити податки виникає у тієї фізичної особи, на користь якої безпосередньо нараховується або виплачується іноземний дохід. Водночас податковий орган прямо зазначив, що Податковий кодекс не містить правил розподілу доходів між декларантами. Через це ДПС не визначила способу, як ділити показники єдиного брокерського звіту (порівну, за угодою співвласників чи за фактом виведення коштів). Податківці обмежилися умовною відповіддю: якщо нерезидент нараховує дивіденди та інвестиційний прибуток окремо на доньку і окремо на батька, то кожен із них самостійно декларує свою частину та сплачує податки, незалежно від перерахування коштів на спільний рахунок (при цьому у висновку ДПС помилково назвала його спільним рахунком подружжя).
Окремо податкова розглянула варіант, за яким один співвласник декларує весь дохід за рахунком і сплачує всю суму податку, а другий лише робить у своїй декларації посилання на таку сплату. Таку модель у консультації фактично не підтримано: закон забороняє будь-яку уступку грошового зобов’язання або податкового боргу третім особам (п. 87.7 ст. 87 Кодексу), а відповідальність за виконання податкового обов’язку несе сам платник. Інша особа може діяти лише як офіційний представник на підставі закону або засвідченої довіреності, але це означає виконання обов’язку від імені самого отримувача доходу, а не перенесення його податків до декларації іншого співвласника.
Щодо ставок і звітності ДПС нагадала, що іноземні дивіденди оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 9% та військовим збором за ставкою 5%, а інвестиційний прибуток — за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору. Річну декларацію потрібно подати до 1 травня року, що настає за звітним, а сплатити задеклароване податкове зобов’язання — до 1 серпня. Документальним підтвердженням доходів і витрат за операціями з іноземними інвестиційними активами податкова називає звіт торговця цінними паперами, який формується на базі звіту іноземної інвестиційної фірми, та інші наявні документи. Податки, сплачені за межами України, можна зарахувати в рахунок українського ПДФО (але не військового збору) за наявності легалізованої довідки від іноземного податкового органу; якщо підтвердних документів щодо доходу та сплаченого за кордоном податку вчасно немає, платник зобов’язаний подати заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.
Водночас щодо інформування про сам факт відкриття рахунку ДПС надала однозначну відповідь: законодавство України не передбачає обов’язку повідомляти контролюючий орган про відкриття або закриття рахунків у іноземних банках та інших фінансових установах за межами України.
Оскільки податкові норми в Україні не містять механізму умовного поділу доходів за спільним рахунком, перед його відкриттям варто з’ясувати у брокера, на чиє саме ім’я у звітах та первинних документах фіксуватиметься нарахування дивідендів і фінансового результату від угод. Якщо ви інвестуєте через спільний іноземний рахунок або плануєте його відкрити, обговоріть вашу ситуацію з нами — ми допоможемо проаналізувати документи брокера та визначити порядок декларування в Україні.