ДПС України № 2975/ІПК/99-00-24-03-03 від 30.05.2025
ДПС підтверджує, що Податковий кодекс не обмежує право ФОП третьої групи єдиного податку надавати послуги на біржі Upwork, незалежно від того, у якому статусі там зареєстрований профіль — як фізичної особи чи як підприємця. Щоб отримана винагорода оподатковувалася за правилами єдиного податку, кошти з іноземної платіжної системи (зокрема Wise або Payoneer) потрібно переказати на підприємницький рахунок в українському банку впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду.
Окреме практичне питання стосувалося комісій та дати визначення курсу. За описом платниці, Upwork утримує 10% від вартості замовлення перед виплатою на Wise, а сама платіжна система бере ще 2–3% під час переказу в Україну, який триває до трьох робочих днів. Податкова пояснює, що облік доходів ведеться на підставі первинних документів. Тому, якщо розрахунки у валюті відбуваються за інвойсами, доходом ФОП є сума, визначена в інвойсі. Її перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження валюти на рахунок у платіжній системі (Wise чи Payoneer), а не на дату фактичного зарахування грошей в український банк за мінусом утриманих комісій.
Водночас у відповіді залишилися дві деталі, на які варто звернути увагу. По-перше, в описі ситуації підприємиця пояснювала реєстрацію у статусі звичайної фізособи саме в системі Wise через особливості іноземного права, але в самому запитанні сформулювала це щодо сервісу Upwork. Податковий орган підтвердив відсутність обмежень щодо статусу реєстрації безпосередньо для Upwork, а щодо іноземних рахунків навів загальну норму про право резидентів відкривати рахунки за кордоном і вимогу НБУ проводити розрахунки за зовнішньоекономічними операціями виключно через рахунки в банках. По-друге, ДПС не відповіла прямо, чи обов’язково виводити зароблені кошти з балансу самого Upwork до кінця звітного періоду: сформульована умова про переказ не пізніше річного податкового періоду стосується лише руху грошей від іноземної платіжної системи до банку в Україні.
Якщо ви також працюєте з іноземними замовниками через фріланс-платформи та проміжні платіжні сервіси, варто перевірити, якими первинними документами оформлені ваші угоди та за якою датою ви визначаєте гривневий еквівалент доходу за курсом НБУ для декларації. Щоб розібрати ваш ланцюжок платежів або підготувати запит на власну консультацію, обговоріть вашу ситуацію з нами.