ГУ ДПС У М.КИЄВІ № 1319/ІПК/26-15-24-01-14-05 від 09.03.2026
ДПС дійшла висновку, що за описаних обставин підприємець є податковим резидентом України та має сплачувати податки на території України. Навіть попри проживання в орендованій квартирі за кордоном, для українського податкового органу вирішальним фактором залишається чинна реєстрація фізичної особи як підприємця в Україні.
Логіка податкової ґрунтується на положеннях підпункту 14.1.213 статті 14 Податкового кодексу України. За цією нормою достатньою підставою для визначення особи резидентом України є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України або її реєстрація як самозайнятої особи. До самозайнятих осіб Кодекс відносить фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, за умови, що вони не є працівниками в межах такої діяльності (підпункт 14.1.226 статті 14). Оскільки заявник зареєстрований в Україні як ФОП на спрощеній системі, податкова вважає цю умову виконаною, а оподаткування його підприємницьких доходів визначає за правилами глави 1 розділу XIV Кодексу.
Водночас відповідь податкового органу спирається на те, що відносини у сфері справляння податків і зборів в Україні регулюються саме Податковим кодексом України. Консультація не розглядає правил іноземного законодавства та не визначає, як статус платника оцінюватимуть у Німеччині. Окремо ДПС нагадала, що для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів фізична особа має можливість отримати довідку-підтвердження статусу податкового резидента України за формою та порядком, затвердженими наказом Мінфіну від 19 серпня 2022 року № 248.
Тож для українців, які перебувають у Німеччині як біженці та планують повернутися, сам факт збереження реєстрації ФОП в Україні є для ДПС достатньою підставою вважати їх податковими резидентами України зі сплатою податків до українського бюджету. Якщо вам потрібно розібратися, як узгодити статус українського ФОП із проживанням за кордоном або підготуватися до отримання довідки про резидентство України, обговоріть вашу ситуацію з нами.