ГУ ДПС У М.КИЄВІ № 1355/ІПК/26-15-24-01-14-08 від 13.03.2025
ДПС пояснює, що датою отримання валютного доходу для ФОП на єдиному податку є дата зарахування коштів у платіжній системі (Payoneer, Deel, Wise тощо), а не день їх подальшого надходження до українського банку. Саме на дату отримання валюти в платіжному сервісі підприємець має перерахувати її в гривні за офіційним курсом НБУ. При цьому до доходу єдинника включається вся сума коштів, яку сплатив клієнт і яка відображена в документі первинного обліку.
Обліковувати такі надходження за правилами спрощеної системи можна лише за умови подальшого переказу валюти в Україну. Податкова посилається на Положення НБУ № 5, згідно з яким розрахунки за зовнішньоекономічними операціями проводяться виключно через рахунки в банках, а грошові кошти від нерезидента за операціями з експорту товарів (до яких закон відносить також роботи, послуги та права інтелектуальної власності) підлягають зарахуванню на рахунок резидента в українському банку. Тому виручку з іноземних платіжних сервісів потрібно переказати на рахунок у банку в Україні, відкритий для здійснення підприємницької діяльності.
Якщо ж кошти не зараховуються на підприємницький рахунок в українському банку або переказуються в Україну на рахунок для власних потреб, застосовувати правила єдиного податку не можна — за висновком ДПС, такі суми оподатковуються за правилами, встановленими для фізичних осіб. Щодо строків переказу валюти в український банк у консультації наведено два дещо відмінних формулювання. Спочатку податкова зазначає, що кошти мають надійти на підприємницький рахунок у банку «впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду», а в наступному абзаці вказує на оподаткування за правилами для фізосіб, якщо кошти залишаються в платіжній системі «на кінець звітного податкового періоду». Оскільки у зверненні не уточнено групу єдиного податку, з тексту ІПК не можна однозначно встановити, чи призведе залишок коштів у сервісі на кінець кварталу до втрати права оподаткувати їх єдиним податком, якщо підприємець перекаже валюту в український банк до кінця року.
Підприємцям, які приймають оплату від нерезидентів через Payoneer, Deel або Wise, варто перевірити, чи визначають вони гривневий еквівалент доходу за курсом НБУ саме на день надходження коштів у платіжний сервіс та чи відповідає облікована сума повній оплаті клієнта за первинними документами. Якщо вам потрібно проаналізувати порядок розрахунків через іноземні платіжні системи або підготувати запит на власну ІПК щодо строків зарахування виручки в банк, обговоріть вашу ситуацію з нами.