ДПС України № 3337/ІПК/99-00-24-03-03 від 17.06.2025
ДПС підтвердила лише те, що фізична особа — резидент України, яка визначила себе контролюючою особою КІК у розмірі 100%, несе всі передбачені статтею 39² Податкового кодексу України зобов’язання. Водночас прямої відповіді щодо звільнення самого платника та його сина від звітування податковий орган не надав і не прокоментував згаданий у запиті інформаційний лист ДПС № 3/2024 від 17.04.2024.
Замість оцінки розподілу обов’язків усередині сім’ї податкова навела базові критерії, за якими резидент України визнається контролюючою особою. Це пряме або опосередковане володіння часткою в іноземній юридичній особі понад 50%, володіння часткою понад 10% (за умови, що декілька резидентів України сукупно володіють частками у розмірі 50% і більше), або здійснення фактичного контролю окремо чи разом з іншими резидентами України — пов’язаними особами. Виняток у наведених нормах передбачений лише для випадків, коли особа володіє часткою у КІК через іншу українську юридичну особу, яка сама визнається контролюючою особою і відповідає за оподаткування скоригованого прибутку.
Окрему увагу в консультації приділено ознакам фактичного контролю. За кодексом фактичний контроль встановлюється на підставі суттєвого або вирішального впливу на рішення компанії щодо угод, активів, прибутку чи припинення діяльності незалежно від юридичного оформлення. Зокрема, це може бути здійснення операцій за банківськими рахунками компанії або можливість їх блокувати, наявність довіреності на суттєві правочини строком понад один рік без попереднього погодження органами управління, надання зобов’язуючих вказівок, ведення перемовин або зазначення особи засновником чи бенефіціаром під час відкриття рахунків.
Саме набуття частки чи початок фактичного контролю, що призводять до визнання резидента контролюючою особою (або відчуження частки чи припинення контролю, через які цей статус втрачається), створюють обов’язок інформувати податкову. Повідомлення потрібно надіслати в електронній формі протягом 60 днів з дня такого набуття або відчуження (початку чи припинення фактичного контролю). Річний звіт про КІК контролюючі особи подають одночасно з декларацією про майновий стан і доходи разом із завіреними копіями фінансової звітності компанії (або з декларацією за наступний період, якщо в іноземній юрисдикції граничні строки підготовки фінансової звітності спливають пізніше українських строків декларування).
Оскільки ДПС не підтвердила, що заява одного з подружжя про 100% контролю автоматично знімає обов’язки з інших членів родини, кожному учаснику сімейної структури варто окремо проаналізувати свої частки, банківські повноваження та довіреності в іноземній компанії. Якщо у вашій родині декілька осіб пов’язані з іноземним бізнесом і вам потрібно визначити статус кожного або підготувати запит на ІПК, обговоріть вашу ситуацію з нами.