Коли зарплата від української компанії оподатковується в Польщі?
Якщо ви фізично працюєте з Польщі, у Польщі може виникнути право оподатковувати вашу зарплату, навіть коли роботодавець зареєстрований в Україні. Дозвіл виконувати роботу дистанційно не визначає країну оподаткування. Держпраці підтверджує, що українське трудове законодавство не забороняє таку роботу за кордоном, але податкові наслідки потребують окремої оцінки. Спочатку встановлюють резидентство працівника. За польським роз’ясненням, оновленим у вересні 2026 року, значення мають центр особистих або економічних інтересів чи перебування понад 183 дні протягом податкового року. Якщо обидві держави вважають вас резидентом, конфлікт вирішують за Конвенцією. Для її резидента Польщі, який фактично виконує звичайну найману роботу в Польщі, зарплата за загальним правилом оподатковується там. Українське походження роботодавця цього висновку не змінює. Тому дата переїзду, місце проживання сім’ї та фактичні робочі дні важливіші за валюту виплати. Тут ідеться саме про трудовий договір: для ФОП, гіг-контракту або винагороди директора правила можуть відрізнятися.
Як працює правило 183 днів за Конвенцією?
Якщо за Конвенцією ви залишаєтесь резидентом України, працює спеціальний виняток із трьома одночасними умовами. За статтею 15 зарплата за роботу в Польщі залишається оподатковуваною лише в Україні, коли перебування в Польщі не перевищує сукупно 183 днів протягом календарного року, роботодавець не є резидентом Польщі, а витрати на винагороду не несе його польське постійне представництво або постійна база. Умови можна перевірити в офіційному синтетичному тексті Конвенції з урахуванням MLI. Це не загальна пільга на перші пів року для кожного українця. 183 дні для визначення польського податкового резидентства та 183 дні за статтею 15 Конвенції — різні правові тести: перший допомагає встановити статус резидента за польським законом, а другий є однією з умов розподілу права оподаткування зарплати між країнами. Якщо поріг перевищено, польське оподаткування може охоплювати зарплату від першого дня роботи в Польщі у відповідному році, а не лише виплати після 183-го дня. На це прямо вказує польський довідник для громадян України, оновлений у 2026 році. Отже, можна залишатися українським резидентом і водночас мати польські зобов’язання із зарплати. Для підрахунку строку враховують перебування, а не тільки робочі дні; перерва між поїздками не обнуляє річний підсумок. Наприклад, два тривалі періоди проживання потрібно оцінювати разом. Якщо зарплата від українського роботодавця підлягає оподаткуванню в Польщі, а роботодавець не має там постійного представництва та не утримує польський податок, працівник зазвичай самостійно розраховує і сплачує авансові платежі з PIT. За загальним правилом їх перераховують до 20-го числа наступного місяця (для грудня діє окремий строк), а після завершення року подають декларацію PIT-36. Це пояснюють польський довідник для громадян України та офіційні інструкції до PIT-36.
Що робити, якщо податки вже утримують в Україні?
Найскладніша практична ситуація виникає, коли українська бухгалтерія продовжує утримувати податки, а Польща вже вимагає свого розрахунку. Утримання в Україні саме собою не погашає польського зобов’язання. Якщо ви залишаєтесь резидентом України за Конвенцією, перевіряють зарахування польського податку в Україні відповідно до статті 24 та вимог до підтверджень. Якщо ж ви є її резидентом Польщі й працюєте там, потрібно оцінити застосування Конвенції українським роботодавцем та можливість повернення надміру утриманого податку. За роз’ясненням ДПС від 15 жовтня 2026 року, для договірного звільнення потрібне належне підтвердження іноземного резидентства; сама усна заява працівника його не замінює. Близьку ситуацію — дистанційну роботу з Польщі на українську компанію за трудовим договором — ДПС розглядала в індивідуальній податковій консультації від 30 червня 2023 року № 1610/ІПК/99-00-24-03-03-09. Вона корисна для розуміння підходу ДПС, але має індивідуальний характер, а наведені в ній ставки слід оцінювати з урахуванням подальших змін законодавства. Окремої перевірки потребують військовий збір і соціальні внески: висновок щодо ПДФО не слід автоматично переносити на них. Між Україною та Польщею діє Угода про соціальне забезпечення від 18 травня 2012 року, яку пояснює польський ZUS. За загальним правилом застосовується законодавство держави, де фактично виконується робота, але для працівників, яких роботодавець направив до іншої країни, передбачено винятки, зокрема на строк до 24 місяців за встановлених умов. Отже, питання українського ЄСВ і польських внесків ZUS треба вирішувати окремо від оподаткування зарплати. Для узгодженого рішення потрібні трудовий договір, документи про дистанційну роботу, календар перебування, довідки про резидентство й утримані податки. Щоб визначити, де виникли зобов’язання та як узгодити розрахунки працівника й роботодавця, — звертайтеся до нас за консультацією.